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有限責任会社 (LLC) は現在スタートアップにとって注目のビジネス構造ですが、それには十分な理由があります。これは、若いスタートアップ、デジタルエージェンシー、中小企業、または個人起業家にとって面倒な事務手続き、事務処理、手続きを必要とせずに、すべての個人賠償責任保護を提供します。
しかしその後LLCに落ち着く法的構造に関して、多くの中小企業経営者は、税金の徴収方法という決定がまだもう 1 つあることを知って驚きます。確かに、これは大きな決断です。なぜなら、そもそも法的構造を選択するきっかけとなったのはおそらく税金だからです。
LLC は (連邦政府ではなく) 州法によって設立された団体であるため、次の点に関して柔軟性を備えています。連邦税の扱い。単一メンバーの LLC は、個人事業主として課税されるか法人 (C Corporation または S Corporation) として課税されるかを選択できます。同様に、複数メンバーの LLC は、パートナーシップまたは法人 (C Corporation または S Corporation) として課税されることを選択できます。
柔軟性は常に良いことです。必要なのは、どのオプションが自分に適しているかを知ることだけです。 LLC で利用できる 4 つの異なる連邦税分類について詳しくは、以下をお読みください。
1. 「無視される事業体」としての単一メンバー LLC
単一メンバーの LLC は、基本的に個人事業主として課税されます。名前が示すように、LLC の唯一の所有者である必要があります。この分類は、「パススルー」課税カテゴリに分類されます。つまり、企業自体は税務フォームを提出しません。LLC の所有者として、個人の税務フォーム (スケジュール C) で事業収入または損失を報告します。
さらに、コピーライティングなどのサービスを提供したり、製品を販売したりするなど、活発な貿易やビジネスに従事している場合は、自営業税を支払う必要があります。不動産投資などの受動的活動のために LLC を設立した場合、利益に対して自営業税を支払う必要はありません (むしろ、受動的利益をスケジュール E に報告することになります)。
たとえば、ジョナサンがフリーランスの UI デザイナーであり、自分のビジネスのために LLC を設立したとします。この仕事を通じて、彼は 2011 年に 75,000 ドルの利益を得ました。彼はこの収入を個人納税フォームに報告し、75,000 ドルに対して個人税率で所得税を支払うとともに、自営業税も支払うことになります。
2. パートナーシップとしての複数メンバーのLLC
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連邦税の目的上、LLC に 2 人以上のメンバーがいる場合、S Corp または C Corp として課税されるよう選択しない限り、パートナーシップとして課税されます (下記を参照)。パートナーシップとして課税される複数メンバーの LLC の場合、LLC は別個の 1065 パートナーシップ税申告書で事業収入を報告します。次に、各パートナーは、スケジュール SE 納税フォームに基づいて、パートナーシップ利益の自分の取り分に対して自営業税を支払います。単一メンバーの LLC と同様に、自営業税を支払う必要があるのは、LLC が活発な取引またはビジネスに従事している場合のみです。
3. C コーポレーションとしての LLC
LLC は、申告することにより税務上法人として扱われることを選択できます。フォーム 8832IRSと一緒に。この場合、LLCは法人税申告書1120を提出し、その利益に対して法人税率で税金を支払います。 LLC の利益が配当の形で LLC 所有者に分配される場合、それらの配当には適格配当率で再度課税されます (これは二重課税として知られています)。
LLC の利益は自営業税の対象ではありませんが、C コーポレーションとして扱われる LLC は、事業のために働く LLC メンバーに支払われる賃金に対して給与税を支払う責任があります。
（年末の利益をオーナーに分配するのではなく）会社に利益を残しておきたい場合は、C コーポレーションが適しています。この場合、会社のみが利益に対して課税されます。個人の所有者は、ビジネスに残っているお金に対して税金を支払う責任はありません。
たとえば、ジュディはコンサルティング会社を経営しており、100,000 ドルの利益を得たとします。 LLC は C Corporation として扱われるため、企業はこの収入に対して 34,000 ドルの税金を支払うことになります (税率 34% と仮定)。その後、ジュディがその利益を配当として持ち帰ると、配当の支払いに対して税金（適格配当率 15% で）も支払うことになります。しかし、彼女がそのお金を事業に留めておくことに決めた場合（おそらく来年のマーケティング予算を拡大するため）、彼女は個人的にその利益に対して税金を支払う義務はありません。
4. SコーポレーションとしてのLLC
この最後のシナリオでは、LLC は S Corporation として扱われることを選択します。 S Corp は 1120S 納税申告書を提出しますが、会社の利益は C Corporation の場合とは異なり、法人所得税の対象にはなりません。代わりに、個々の LLC 所有者は、会社の利益のそれぞれの持ち分に対して課税されます (利益には自営業税が課されません)。 LLC オーナーがビジネスで働く場合、その活動に対して妥当な賃金を支払わなければならず、LLC はこれらの賃金に対して給与税を支払わなければなりません。
3 人の友人がソーシャル イントラネット会社を立ち上げ、それぞれがビジネスの 3 分の 1 を所有しているとします。彼らは LLC を形成し、S Corporation として課税されることを選択します。初年度に、ビジネスは 90,000 ドルの利益を上げます。 LLC は利益に対して所得税を支払いません。代わりに、各所有者は、個人の納税申告書の課税所得に利益の分け前 (30,000 ドル) を含めます。そして、ビジネスが初年度に 60,000 ドルの損失を出した場合、各所有者は 20,000 ドルの損失を個人の課税所得に含めることになります。
宿題をしなさい
LLC に適切な税務組織を選択することは複雑な問題であり、最終的には特定のビジネス ニーズ、ビジョン、状況のすべての固有の側面に依存します。選択肢を検討し、税金に影響を与える可能性のある連邦レベルと州レベルの両方で変化する税制の動向を常に把握してください。また、この決定は財務に重大な影響を与える可能性があるため、特定の状況について税理士または公認会計士と話し合った方が間違いはありません。
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